天岳税务师税收优惠组合助力企业科技创新 [复制链接]

年5月29日上午，山东省注册税务师协会推荐AAA级税务师事务所——山东天岳税务师事务所黄香亮、刘淑君、肖娟、田旗4位税务师走进山东台直播间，讲解高新技术企业、科技型中小企业的申报认定和研发费用加计扣除等优惠组合，助力企业科技创新。他们通过实际工作案例分享，教给企业更好理解国家税收优惠政策，降低企业税收风险。

刘淑君

　高新技术企业认定对企业发展有什么好处

刘淑君：高新技术企业在我国经济发展中具有十分重要的战略地位，它一直受到国家的高度重视，为了使高企得到较快的发展，国家相继出台了一系列优惠政策，最实用的一个就是税收上的优惠。

1、经认定的高新技术企业，可执行15%(认定前25%)的优惠税率，税率降低10个点。

税额减少40%；

2、自年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年；

3、高新企业研发项目可申请研发费用加计扣除，非制造业的企业研发费用按75%加计扣除，制造业的企业研发费用按%加计扣除。

4、山东省对高新技术企业城镇土地使用税按现行税额标准的50%执行。

这些都体现了国家想用税收这个指挥棒，把企业往创新高新方向引导，所以企业要顺应趋势，利用这些税收优惠，尽快完成转型升级。

各省市为了积极落实国家政策，鼓励企业技术创新同样出台了对于高新技术企业的奖励措施。

全国各地对认定成功的高企有直接资金奖励，各地政策补贴会因经济收入不同而有差异，但政策给予高企的补贴一定会有。

山东省对高新技术企业认定的奖励

刘淑君：省级层面上：在年6月12日印发的《山东省中小微企业升级高新技术企业财政补助资金管理办法》第八条中对首次通过高新技术企业认定的中小微企业给予10万元补助；对属于集成电路、氢能领域且首次通过高新技术企业认定的中小微企业给予15万元补助。对菏泽市除首次通过高新技术企业认定的中小微企业外，其他首次通过高新技术企业认定的企业给予5万元补助；对菏泽市重新认定的高新技术企业给予3万元补助。

市级层面上：以济南市为例：年9月2日印发的关于加快“科创济南”建设全面提升科技创新能力的若干政策中实施高新技术企业培育三年行动计划，对首次通过国家高新技术企业认定的企业给予每家最高30万元补助；对通过高新技术企业复审的企业每家补助10万元。

山东其他各市各区也会有5-30万不同程度的资金奖励。

其次，高新认定是企业申请各级相关政府资金的必备条件之一，且有些政策项目可获得优先。比如国家级的火炬计划，省市级的高新技术成果转化项目专项资金、重大科技支撑与自主创新专项引导资金等。

第三，高新技术企业可优先获得办公及工业用地，甚至，可获得免费用地的机会。将为企业的快速发展提供强大的推动力。

第四，高新技术企业产品通常会优先纳入政府采购体系，是部分企业拓展政府业务的敲门砖，近几年，部分省份的政府部门会帮助当地高新技术企业在一些跨国合作中推广其产品，有效促进了高企产品在国际市场的影响力。

高新技术企业认定后对企业发展长期利好

刘淑君：融资贷款方面：去年9月份，由科技部火炬中心与中国工商银行联合开展了一项“十百千万”专项行动，目的是每年新遴选0户以上高新技术企业进行重点支持，力争到年实现工商银行高新技术企业融资余额突破00亿元。由此可以看出，经过高新认定的企业，更容易获得风险投资和各大银行的贷款，现在大部分企业都有这个感觉，去银行申请贷款，好像不太好贷下来，要经过一系列冗长的调查审批流程，但是如果有高新这项资质就会相对容易很多，除了国家重视企业技术创新外，还在于企业一经认定为高企，就说明它的自主研发能力，收入等经济指标、组织管理水平、企业成长性已经达到较高水准，金融机构向高新技术企业放贷的成本就会相对较小，在贷款审批速度、额度和利率等因素上都会上一个台阶。

品牌提升方面：在诸多惠企政策中，国家高新技术企业是“国”字招牌的荣誉资质，社会认可度非常高，它标志着一家企业有科技创新能力和研发能力，是企业实力的最佳象征，在企业拓展市场中有举足轻重的作用。

企业成为高新技术企业后，会同时受到科技部、财政部、税务总局的监管，对企业管理运营规范性有严格要求，这种要求大大提升了交易对方对高企产品的信任度，尤其在电子商务时代高新品牌形象极大利于促进企业异地成交。

认定高新技术企业还有很多对企业长远发展的有利条件，比如是创业板上市的重要条件之一，高新企业由于技术进步更新迭代较快的固定资产可以加速折旧等等，所以申请高新技术企业认定对企业的意义重大而深远。

我们事务所曾服务过的一家省内生产新材料的企业，这家企业申请高企认定成功的当年利润有万，如果是一般企业，按照25%的税率缴纳企业所得税0万元，但是这家化工生产企业在取得了高企证书后，按照15%税率缴纳企业所得税万元，这样，企业就节约了万元税款。

而且这家企业属于制造业行业，研发费用可以享受%税前加计扣除，经过我们的辅导，这家企业对研发费用进行了合理规范性的归集，当年归集了研发费用0万，这样企业可以在利润万的基础上调减0万的研发费用后再按照15%的税率缴纳企业所得税万元，所得税在刚才只享受高企税率优惠后万的基础上，又节税万元。

还有，这家企业占地约亩，在未享受任何税收优惠政策之前，每年缴纳城镇土地使用税约90万，按照鲁财税[]5号和鲁财法[]6号文：城镇土地使用税税额标准是按现行城镇土地使用税税额标准80%调整作为城镇土地使用税税额标准，高企按现行城镇土地使用税税额标准的50%计算缴纳城镇土地使用税。这家高企在80%税额的基础上又按照50%缴纳城镇土地使用税大约36万，这样城镇土地使用税由最初的90万元到36万元实现节约土地使用税税款54万。

由此可以看出，政府对高企的税收的减免力度非常大，帮助了企业安心扩大生产，也为有能力投入研发的企业提供了更多的资金支持，进一步激发了企业的活力。

黄香亮

认定高新技术企业有８个条件

黄香亮：第一，企业认定高企时需注册成立时间一年以上，那如何界定一年以上时间呢，下面举个例子说明：若某企业申报高企时间为年6月30日，则申报主体需在年6月29日及之前注册成立，即申请日以前的天。

第二，企业拥有核心知识产权，根据高企工作指引规定，会对知识产权技术的先进程度、对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用、知识产权数量、知识产权获得方式等方面进行评价，另外参考条件，可有最高2分的加分，比如企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况。

众所周知，知识产权的申请到授权是有一定周期的，因此，天岳与客户共同确定研发项目的同时，也会为客户提供相关的知识产权培训，进行知识产权挖掘及申报，保护企业核心技术，促进科技成果转化，同时保证了在申报高企过程中知识产权的数量及质量的要求。

第三，对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；年科技部、财政部、国家税务总局新修订的《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔〕32号）、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔〕号）规定，认定过程中是依据企业的产品（服务）发挥支撑作用的技术确定高新技术领域，而非依据产品（服务）本身确定。

比如我们服务的某些化工类企业，一说到高新技术企业，企业就感觉那是高大上的，认为生产的产品很普通，同类企业生产的都是一样的产品，不符合国家重点支持的高新技术领域。目前在国家大力推行节能环保、碳达峰碳中和的政策下，也促使化工类企业加大科技创新力度，我们也会给企业从政策角度上进行讲解说明，高企认定是依据技术确定领域的，每家企业研发生产过程中所应用的核心技术是有差别的，要结合企业实际的技术情况确定领域，因此在符合认定条件下，企业还是应该积极申报高新技术企业。

第四，企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；通过年月平均数来统计人员数量，这里应该注意提供的人员证明资料数据的一致性，科技人员参与项目情况。

第五，企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

1.最近一年销售收入小于万元（含）的企业，比例不低于5%；

2.最近一年销售收入在万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；

这个条件需要注意的是，研发费用是税务部门检查的重点，企业在归集研发费用的时候，应该严格按照工作指引的要求归集，天岳会为服务客户提供专题培训，让企业的人员更深入了解政策，把握政策，用好政策。

第六，近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；这个条件需要提示的是，有贸易型收入的企业应该重点
　　不够资格认定高新技术企业，就在科技型中小企业认定上加把劲！

田旗：科技型中小企业具有建设所需资金少，建成周期短，管理成本低廉的特点。

当然，具有科技型中小企业特征，但是并不想当然就可以成为科技型中小企业，还需要满足具体的科技型中小企业的认定条件。

一家制造业企业，企业规模大约在人左右，也有科技人员从事相应的研发活动，但是企业的科技人员只有12人，科技人员占比为4%，虽然具有科技型中小企业的特征，但是科技人员占比不满足国科发政年号文规定的具体指标要求，所以不能成功认定成为科技型中小企业。

田旗：根据国科发政年号文的规定，对于想认定成为科技型中小企业的企业应满足四项基本条件和一项选择适用条件：

对于四项基本条件必须同时满足

第一条：在中国境内注册的居民企业。这里所说的居民企业是根据企业所得税法中的定义，应当为企业所得税的缴纳主体，个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，也不是企业所得税的缴纳主体，自然也不能认定成为科技型中小企业

第二条：职工总数不超过人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。这里对企业规模做出了一些限定。其中职工总数采用季平均数的方式来统计；企业销售收入为主营业务与其他业务收入之和，按照企业所得税年度纳税申报表的口径。资产总额应以企业上一年度会计报表期末数为准。

第三条：企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。可以从两个方面理解：一方面是不属于国家发展改革委员会《产业结构调整指导目录》规定的限制类和淘汰类范围，另一方面是不属于财税年号文的规定不适用税前加计扣除政策的行业。比如烟草制造业、餐饮和住宿业、批发和零售业、租赁和商业服务业、娱乐业等。

第四条：企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

以上的四项基本条件必须同时满足，此外还有个五个选择性适用的条件满足其中一条就可以：

1、企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。具体评价指标以及评分标准可以去科技部